| 沙特所得税法 |
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| 2007-06-05 17:40 文章来源：沙特公报 |
| 文章类型：编译 内容分类：政策 |
2004年7月30日，沙特新的所得税法和相关实施细则正式生效。这是沙特政府50年来第一次对本国税法进行重大修改。
新所得税法的主要内容
新税法共有16章，81条。
1、所得税征收对象。在沙特设立的企业中非沙特籍合伙人的资本收入、在沙特从事商业活动的非沙特籍自然人、在沙特从事商业活动的非常驻人员、在沙特取得其它应缴税收入的非常驻人员、在石油和天然气领域工作的人员为所得税征收对象。
2、征税税率：
（1）企业和个人所得税征税税率（不包括石油、天然气和碳氢化合物领域）为20%。
（2）在天然气领域投资人的所得税起征税率为30%，如内部收益率超过8%，将采取分段征税办法（详见附表）。在石油和碳氢化合物领域投资企业的收入税征税率为85%。
3、免征范围。纳税人在证券市场取得的收入根据有关法律不计入所得税征收范围。非商业活动的财产所得也不计入所得税征收范围。
4、亏损弥补。企业发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年连续弥补。
5、完税要求和相关规定时间。提交会计决算报表和交税时间为本财政年度结束后的120天之内。
6、资产的修缮和改造。每年所消费的资产改造费用不得超过总消费的4%，超出部分不予核销。
7、对空运和国际船运业务的企业可采用估税缴纳方法。如果在沙特的外国航空公司、船运公司、空运公司和陆路运输公司的分公司不能提供准确的税务材料，沙天课、税务总局（Department of Zakat and Income）将根据其提供的分公司会计收入报告确定的总额评估后征收5%的所得税。
8、对纳税年度税款预缴和分期缴付的新规定。纳税人可以预缴税款，比例为上一年缴纳税款的25%，剩余税款可分三阶段，分别在第六、九、十二月缴纳。年终根据会计决算报告汇算清缴，多退少补。
9、税务检查。沙特天课、税务总局有权对企业设立的从事生产、经营的机构、场所的财务、会计和纳税情况进行检查；有权对缴税情况进行检查。被检查的企业和负责人必须据实报告，并提供有关资料，不得拒绝或者隐瞒。对纳税人未按规定期限缴纳税款，将进行相关处罚。如未按规定及时办理税务登记的，罚款1000-10000里亚尔；未按规定提交会计报表的，处以5-20%的罚款；迟交税款的，每延迟30天，按未交税款的1%处以罚款。偷逃税款的，处以25%的罚款。纳税人到期后，如仍不缴纳税款，沙特天课、税务总局有权扣押、没收、转卖应纳税人的财产。
10、纠纷解决方式。企业或者扣缴义务人同税务总局在纳税上发生争议时，可在收到税务总局填发的纳税通知之日起60日内向税务总局申请复议。税务总局自收到复议申请之日起60日内提交由不少于4名专业人士组成的初步裁决委员会作出初步裁决。对初步裁决不服的，在缴纳税款或提交全额银行保函后，可再向不公正法庭起诉。
二、新、旧所得税法的主要区别
1、引进“居住人”概念。由纳税人的居住状况来决定自然人和公司的纳税义务。新所得税征收对象为：在沙特设立的公司中外国资本部分、在沙特从事经营活动的非常驻人员、在沙特从事经营活动的非沙特籍人员等。旧所得税征收对象为：在沙特从事活动的公司中的外国资本部分、在沙特取得收入的非沙特籍自然人等。
2、对各项税率进行了调整
（1）企业所得税征税率。新所得税税率为：企业（不包括石油、天然气和碳氢化领域）为20%。在天然气领域投资的企业的收入税起征税率为30%，如内部收益率超过8%，将根据收益率采取分段征税办法。在石油和碳氢化合物领域投资的企业的收入税征税率为85%。旧税率为：企业所得税征税率为根据收益分段征税，分别为10万里亚尔以内，税率25%；10万至50万里亚尔部分，税率为35%；50万至100万里亚尔部分，税率40%；100万里亚尔以上部分，税率45%。在天然气领域投资的企业的收入税起征税率为30%，如内部收益率超过8%，将采取分段递增的征税办法，在石油和碳氢化合物领域投资的企业的收入税征税率为85%。
（2）个人所得税征税率。新所得税税率为20%。旧税率为：6000里亚尔以下的收入免税，6001-16000里亚尔，征税率为5%； 16001-36000里亚尔，征税率为10%；36001-66000里亚尔，征税率为20%；66000里亚尔以上，征税率为30%；。
3、在一定条件和责任范围内允许亏损弥补。新税法规定：企业发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，没有时间限制。而旧税法规定只有经内阁批准方可亏损弥补。
4、调整和放宽完税要求和相关规定时间。新税法规定提交会计决算报表和交税时间为本财政年度结束后的120天之内，而旧税法规定企业所得税缴纳为本财政年度结束后的75天之内，个人所得税则为15天之内。
5、细化纳税人违规的相关处罚。新税法规定，如未按规定及时办理税务登记的，罚款1000-10000里亚尔；未按规定提交会计报表的，处以5-20%的罚款；而旧税法未有规定。新税法规定，迟交税款的，每延迟30天，按未交税款的1%处以罚款。而旧税法则为按未交税款的10-20%处以罚款。
6、延长申请复议时间。新税法规定为企业或者扣缴义务人同在收到天课、税务总局填发的纳税通知之日起60日内向税务总局申请复议。而旧税法为30天内。
7、增加对延迟退还多征税额的额外补偿条款。新税法规定，如纳税人证明多缴纳了所得税，在5年内皆可申请退还其多缴纳的税款，如延迟退还多缴税款的时间超过30天的，每超过30天，额外补偿应退税款的1%。旧税法仅规定可退还多缴纳的税款，但不予额外补偿。
附件：在天然气领域的投资人根据内部收益比例分段应缴税额计算表
内部收益率%
(IRR) 投资天然气税率 %(NGIT)
IRR %
NGIT %
IRR %
NGIT %
IRR %
NGIT %
8.0 or低于 30.00 11.0 32.61 14.0 57.50 17.0 82.39
8.1 30.15 11.1 32.87 14.1 58.87 17.1 82.63
8.2 30.17 11.2 33.15 14.2 60.24 17.2 82.85
8.3 30.18 11.3 33.46 14.3 61.59 17.3 83.04
8.4 30.20 11.4 33.80 14.4 62.93 17.4 83.22
8.5 30.22 11.5 34.17 14.5 64.24 17.5 83.39
8.6 30.25 11.6 34.57 14.6 65.51 17.6 83.54
8.7 30.27 11.7 35.01 14.7 66.75 17.7 83.67
8.8 30.30 11.8 35.49 14.8 67.95 17.8 83.80
8.9 30.33 11.9 36.00 14.9 69.10 17.9 83.91
9.0 30.37 12.0 36.56 15.0 70.21 18.0 84.01
9.1 30.41 12.1 37.16 15.1 17.26 18.1 84.10
9.2 30.45 12.2 37.80 15.2 72.27 18.2 84.19
9.3 30.50 12.3 38.50 15.3 73.22 18.3 84.26
9.4 30.55 12.4 39.24 15.4 74.12 18.4 84.33
9.5 30.60 12.5 40.03 15.5 74.97 18.5 84.40
9.6 30.67 12.6 40.88 15.6 75.76 18.6 84.45
9.7 30.74 12.7 41.78 15.7 76.50 18.7 84.50
9.8 30.81 12.8 42.73 15.8 77.20 18.8 84.55
9.9 30.90 12.9 43.74 15.9 77.84 18.9 84.59
10.0 30.99 13 44.79 16.0 78.44 19.0 84.63
10.1 31.09 13.1 45.90 16.1 79.00 19.1 84.67
10.2 31.20 13.2 47.05 16.2 79.51 19.2 84.70
10.3 31.33 13.3 48.25 16.3 79.99 19.3 84.73
10.4 31.46 13.4 49.46 16.4 80.43 19.4 84.75
10.5 31.61 13.5 50.76 16.5 80.83 19.5 84.78
10.6 31.78 13.6 52.07 16.6 81.20 19.6 84.80
10.7 31.96 13.7 53.41 16.7 81.54 19.7 84.82
10.8 32.15 13.8 54.76 16.8 81.85 19.8 84.83
10.9 32.27 13.9 56.13 16.9 82.13 19.9 84.85
20.0
或以上 85.00
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